Второй важнейший шаг, без которого нельзя двигаться дальше – выбор системы налогообложения.

Пункт сложный. Но не Боги горшки обжигают – вооружившись последним изданием Налогового Кодекса РФ 2010 и карандашиком можно в общих чертах за несколько часов разобраться. Вам не потребуется глубоко вгрызаться в бухгалтерский учет и разбираться в хитросплетениях и тонкостях – на этом этапе вполне достаточно понять общие принципы этих систем налогообложения, чтобы определить наиболее выгодный вариант именно для Вашего бизнеса.

Статья в двух частях. Первая часть данного материала посвящена выбору формы собственности.

Итак, для подавляющего большинства случаев достаточно рассмотрения трех основных вариантов.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

   Название говорит само за себя. Эта система налогообложения, подразумевающая уплату всех основных налогов и сборов, определенных налоговым кодексом РФ (если налогоплательщик не освобожден от их уплаты).

   Налоги, уплачиваемые государству:

   1. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ. НДФЛ)
   2. Налог на добавленную стоимость ( Глава 21 НК РФ. НДС)
   3. Страховые выплаты в пенсионный фонд РФ (ПФ РФ)
   4. Выплаты в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
   5. Выплаты в фонд социального страхования (ФСС)
   6. Налог на прибыль (Глава 25 НК РФ)
   7. Государственные таможенные пошлины
   8. Лицензионные и регистрационные сборы
   9. И многие другие налоги и платежи

   Из плюсов ОСНО можно выделить только то, что весь средний и крупный бизнес (а также значительная часть малого бизнеса) работают по этой системе и являются плательщиками НДС. Если Вы работаете по ОСНО, проблем во взаимопонимании не будет.

   Из минусов: крайне обременительная система налогообложения. Самостоятельно вести бухучет у Вас вряд ли получится – потребуется привлечение бухгалтера.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

   (УСН. Раздел VIII.1. Глава 26.2 НК РФ)

   Более полная информация по всем разделам УСН представлена в статье:
   Основы упрощенной системы налогообложения: положения, налоги, методы расчета, отчетность.

   УСН предполагает использование в микро- и малом бизнесе. Она была разработана и внедрена в налоговую систему РФ для облегчения ведения бухгалтерского учета, а также для облегчения налоговой нагрузки на малый бизнес. Юридические лица, использующие «упрощенку» (УСН), освобождаются от уплаты целого ряда налогов.

   А именно:

   • Налог на прибыль организации
   • Налог на имущество организации
   • Налог на добавленную стоимость
   • Налог на доходы для физических лиц для индивидуальных предпринимателей
   • Налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей

   Отмечу, что в целях первого знакомства мы рассматриваем только общие черты каждой из систем налогообложения, не вдаваясь в детали.

   Чем хороша УСН?

   Помимо освобождения от уплаты вышеперечисленных налогов и сборов:

   1. Налоговый Кодекс РФ предусматривает, что отчетность по УСН организации и ИП сдают по итогам налогового периода. То есть, раз в год!
   2. Форма и правила ведения отчетности по УСН значительно проще и легче, нежели при использовании ОСНО. Поэтому не редкость, что владелец сам ведет учет по УСН и не тратит денег на услуги приходящего или штатного бухгалтера.
   3. Упрощенка позволяет в ряде случаев существенно снижать налоговые выплаты.

   Минусы упрощенки:

   ООО и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС, что будет причиной недопонимания во взаимоотношениях с бизнесами, использующими ОСНО. Вероятно, Вы рискуете упустить много контрактов по этой причине.

   Кто имеет право применять УСН?

   Юридическое лицо, доход которого за налоговый (отчетный) период не превышает 60 млн. рублей (изменение внесено с 22.07.2009. Ранее было не более 20 млн. руб.) имеет право применять упрощенную систему налогообложения. При превышении установленного размера дохода, компания обязана перейти на традиционную (общую) систему налогообложения.

   И обратно: компания, применяющая общую систему налогообложения, имеет право перейти с общей системы налогообложения на УСН в том случае, если ее доход за 9 месяцев текущего года не превышает 45 млн. рублей (изменение внесено с 22.07.2009. Ранее было не более 15 млн. руб.).

   Кто не имеет право применять УСН?

   1. Представительства
   2. Банки
   3. Страховые организации
   4. Негосударственные пенсионные фонды
   5. Инвестиционные фонды
   6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг
   7. Ломбарды
   8. Организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, за исключением общераспространенных
   9. Организации и ИП в сфере игорного бизнеса
   10. Нотариусы и адвокаты
   11. Организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции
   12. Организации и ИП, использующие ЕСХН
   13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
   14. Организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
   15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.
   16. Бюджетные учреждения
   17. Иностранные организации, имеющие филиалы и представительства на территории РФ

3. Единый налог на вмененный доход

   (ЕНВД. Раздел VIII.1. Глава 26.2 НК РФ)

   Третий вид налогообложения – ЕНВД. Это тоже вариант упрощенной системы налогообложения.

   Согласно НК РФ, в случае выбора Вами данного вида налогообложения, государство самостоятельно определяет потенциальный уровень дохода, который может получать Ваша компания, исходя из вида деятельности, местоположения, численности персонала, сезонности и иных факторов. На этот вмененный Вам законодателем доход, нужно платить налог.

   С одной стороны, это интересно – в случае, если Ваш заработок превысит вмененный уровень, никто не попросит Вас дополнительно уплатить налоги с этого прибытка.
   С другой же стороны, если Ваш расходы возрастут, или заработок окажется меньше вмененного – объем налоговых платежей к уплате останется таким же, как и был.

   Плательщиками ЕНВД могут являться организации и индивидуальные предприниматели в случае одновременного выполнения следующих условий:- на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

   Плательщиками ЕНВД могут являться организации и индивидуальные предприниматели в случае одновременного выполнения следующих условий:

   1. на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
   2. в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п.1 ст.346.28 НК РФ).

   С какими видами деятельности можно применять ЕНВД?

   • бытовые услуги населению
   • ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей
   • розничная торговля с площадью торгового зала до 150 кв. м.
   • общественное питание без зала обслуживания посетителей, другими словами – киоски и окошки
   • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
   • размещение рекламы на транспортных средствах
   • и др.

   К плюсам ЕНВД можно отнести:

   1. Освобождение от уплаты
      • Организации: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН
      • Индивидуальный предприниматель: НДС, НДФЛ, налога на имущество, ЕСН
   2. Упрощение ведения бухгалтерского учета

   К минусам ЕНВД относятся:

   1. Ограниченный перечень видов деятельности Вашей компании
   2. Величина уплачиваемого налога не зависит от размера реальных доходов и расходов
   3. Отказ от сотрудничества с Вами практически всех компаний-плательщиков НДС из-за невозможности принять НДС к вычету.

В заключение

Принимать решение о той или иной системе налогообложения нужно, естественно, после определения Ваших планов и перспектив, а также проведения соответствующих расчетов.

Готовясь открыть собственное дело, необходимо составить детальный бизнес-план, в котором вопрос налогов и налогообложения играет далеко не последнюю роль. Чтобы определить, какая система налогообложения для Вас максимально выгодна, рассмотрите каждую через призму Вашего бизнес-плана. Проверьте, какие отчисления Вы будете вынуждены делать по каждой системе, исходя из запланированных уровней доходов и расходов, среднесписочной численности персонала, наличия основных средств и т.д.

Общие рекомендации при выборе системы налогообложения могут быть ориентировочно следующими:

1. Планируете ли Вы работать с компаниями, работающими по ОСНО? Если ответ «да» – Вам тоже требуется ОСНО.
2. Вы планируете открыть палатку или ларек? Оказывать услуги населению за наличный расчет? Открыть небольшое производство? Тогда, вероятно, есть смысл подумать об упрощенной системе налогообложения.

Автор: ChExOff